华南理工大学有关部门(单位)主要负责人经济责任审计实施办法
发布时间: 2015-06-26 浏览次数: 81

 

(二○○七年十二月三日修订)

第一章 总 则

第一条 为了强化干部经济责任的考核,促进经济管理,规范学校经济责任审计工作,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部令第17号《教育系统内部审计工作规定》中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》审办发〔20017号)和《广东省任期经济责任审计结果运用办法(试行)粤纪发〔200325号),制定本实施办法。

第二条 本实施办法所称“有关部门(单位)主要负责人”(简称“领导干部”)是指:由学校任命或聘任的党政职能部门、学院、所、直属单位和附属单位的主要负责人或分管财务工作的负责人以及校办企业和重要基层经济管理部门的主要负责人。

第三条 本实施办法所称“经济责任”是指领导干部任职期间对其所在部门(单位)财务收支真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负的责任,包括主管责任和直接责任

主管责任,是指被审计者对所在部门(单位)的经济活动事项由于管理不善、领导不当造成不良的经济效果或因监督不力致使所在部门(单位)出现违法违纪问题应负的经济责任。

直接责任,是指被审计者因对其分工主管的经济事项管理不善,或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作造成所在部门(单位)经济损失或经济效益差应负的经济责任。

第四条 领导干部在任期届满、届中,或者任期内办理调任、转任、轮岗、降职、辞职、退休等事项时,应当接受任期经济责任审计。

第五条 学校有关部门(单位)主要负责人经济责任审计的目的,是为了客观公正地评价有关负责人的经济责任,促进和加强学校及单位的财经管理,为学校考察和使用干部提供依据,促进和加强干部管理和党风廉政建设。

第六条 学校建立经济责任审计联席会议制度,联席会议由组织部牵头,成员由组织部、纪监办、人事处、审计处等部门负责人组成。

联席会议的主要职责:

(一)审定年度经济责任审计计划;

(二)指导、检查、协调学校的经济责任审计工作;

(三)交流和通报经济责任审计情况;

(四)研究、解决经济责任审计中的困难与问题。

 

第二章 经济责任审计的计划和组织

第七条 制订年度经济责任审计计划

(一)制订计划的原则

1设立财务机构和开设银行账户的部门(单位)的正职负责人,原则上实行“先审计,后离任”。

2上述单位分管财务的副职负责人和其他单位主要负责人的经济责任审计,由组织、纪检监察、人事等部门有计划地安排。

3.中层干部换届年份,对未能在换届之前进行经济责任审计的单位,可在换届之后有计划地安排对原主要负责人的经济责任审计。

(二)每年年底,由组织、人事、纪监办等部门向联席会议提出下一年度经济责任审计项目初步意见,经联席会议讨论后拟定年度经济责任审计计划

(三)经济责任审计计划经学校领导批准后,列入审计处的审计工作计划。

(四)遇有特殊情况确审计项目的,由干部管理部门提出调整意见,报经学校领导批准后由审计处负责实施。

第八条 列入年度审计计划的,属学校任命或聘任的干部的经济责任审计由党委组织部向审计处出具经济责任审计委托书;校办企业和重要基层经济管理部门主要负责人的经济责任审计由其主管部门向审计处出具经济责任审计委托书。

经济责任审计委托书的内容包括:

()被审计领导干部所在单位的名称及简要情况;

()审计期间和审计范围;

()审计重点或应当关注的有关事项;

()其他有关事项。

第九条 审计处按照干部管理部门的委托组织实施没有特殊情况,不应变更或调整。因特殊情况确需调整时,应当征得委托部门同意。

第十条 开展经济责任审计应具备的基本条件

()必须由学校党委组织部或干部所在单位的主管部门向审计部门提出书面委托书。

()被审计领导干部所在单位具备完整的会计资料及相关的管理资料。包括:任期内会计报表等相关会计资料,财产盘点资料,有关债权债务、重大经济事项等资料。

第十一条 实施经济责任审计的程序

()进行审前调查;

()编制项目审计实施方案;

()向被审计领导干部所在单位送达审计通知书,同时抄送被审计领导干部和相关单位

()实施经济责任审计;

()起草审计报告并征求被审计领导干部所在单位和被审计领导干部本人的意见;

()出具审计报告等文书。

第十二条 审计组在编制审计实施方案前,应当进行审前调查,调查了解被审计领导干部所在单位和被审计领导干部的基本情审前调查可以采取召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集资料等多种方式进行。编制审计实施方案应当根据重要性和谨慎性原则,在评估审计风险的基础上,围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。

审计实施方案应明确的内容是:编制的依据、被审计领导干部所在单位的名称和基本情况、审计目标、审计的范围以及内容和重点、审计要求、审计方式、延伸审计单位、预定的审计工作起讫日期、审计组组长和审计组成员及分工、编制的日期及其他有关内容。

第十三条 审计处在审计进点前,对被审计对象发布审计公告,公告内容包括:被审计对象姓名职务、审计组人员组成、审计期间、审计纪律及联系电话等。

审计组在进点审计时,可以召开通报和了解有关情况的进点会议进点会的主要内容是:审计处向被审计人及所在单位通报审计实施安排,提出有关审计工作要求;组织、纪检监察部门提出对经济责任审计的要求;听取被审计领导干部履行经济责任情况的述职听取被审计领导干部所在单位领导班子或教职工代表的座谈等。

第十四条 被审计领导干部所在单位和有关单位,应当按照审计的要求及时如实提供有关资料。

()被审计领导干部所在单位应提供的有关材料包括:

1.有关负责人任期内预算的编制、批复和决算的有关材料或财务收支计划的有关资料;

2.任期内财务报表、账簿、凭证等会计资料;

3.任期内投资项目及实施结果,对外投资明细表及有关协议、合同等;

4.财务收支管理及有关经济活动的管理制度;

5.任期内有关经济监督部门及其他有关部门做出重大事项监察结果、处理意见及纠正情况资料;

6.外部审计对本单位的审计结论及相关资料;

7.单位工作总结、会议纪要等;

8.需要提供的其他材料。

()被审计领导干部应向审计组提交任职期间履行经济管理职责情况的书面述职报告,并于审计组实施审计工作前送交审计组。

述职报告的内容主要包括:

1被审计领导干部经济管理职责范围和分工;

2财务收支和与目标责任制有关的各项经济指标完成情况;

3重大经济决策及相关项目情况;

4国有资产的安全、完整、保值增值情况;

5单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况:

6遵守国家财经法规和领导干部廉政规定的情况;

7本人认为在经济责任方面存在的问题及建议;

8需要说明的其他情况。

()被审计领导干部所在单位的主要负责人和财务主管人员,应就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。

 

 

第三章 经济责任审计的主要内容

第十五条 学校财务管理部门主要负责人经济责任审计的主要内容

()是否依法履行经济管理职责,经济责任目标是否完成。

()财务管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效,是否根据国家政策和财经法规,制定、完善和实施经济政策、财务制度,明确财务管理的主要任务、规范校内经济秩序,对全校二级财务的管理与监督情况如何。

()是否按《会计法》要求,对有关经济业务事项进行会计核算,财务报告及有关的会计账簿、会计凭证等会计资料是否完整、真实、合法。

()是否根据《预算法》、《高等学校财务制度》的要求编制学校年度财务预算方案,并严格按照国家有关政策规定依法组织收入,控制、监督支出。

()资金管理是否符合规定,有无不按规定开设银行账户,出租、出借银行账户,现金、转账支票、本票、汇票的管理是否安全、合规,筹资、融资、投资活动是否按规定办理。

()经济决策是否按规定的程序进行,效益如何,有无重大失误;对重大支出项目的专项资金是否实行专款专用、专项结报。

()是否配合资产、设备管理部门,做好资产、设备管理工作,定期核对账目,督促有关部门完善固定资产管理制度。

()有无存在乱收费情况;有无账外账,私设“小金库”问题。

()是否及时清理结算应收和预付款,对长期应收、预付款是否督促有关部门查明原因、分清责任,及时处理;债权、债务是否清楚,有无纠纷和遗留问题。

()本单位和本人是否遵守财经法规和财务制度,有无违纪违规问题。

(十一)其他需要审计的事项。

第十六条 学校资产、设备管理部门主要负责人经济责任审计的主要内容

()是否依法履行经济管理职责,经济责任目标是否完成。

()财经管理制度和内部控制制度是否健全、有效。

()经济决策(包括大型仪器设备的采购)是否按规定程序进行,效益如何,有无重大失误。

()采购合同的签订是否符合规定程序,手续是否完备、合法,合同(协议)的执行情况如何,合同实施过程变更的理由是否充分,变更是否按规定程序审批。

()投资活动是否按有关规定办理,投资管理及经营资产收益情况如何,有无违纪违规和损失浪费问题。

()是否建立、健全设备的购置、领用、使用、保管、修理、转让、投资、报废、清查等制度,是否检查设备使用效益,是否按规定在每年年终进行全面的清查盘点,账、卡、物是否相符,是否定期与财务部门对账,房产管理情况如何。

()债权、债务是否清楚,有无经济纠纷和遗留问题。

()资产、设备处理收入及其他收入是否按规定入账,有无账外账,私设“小金库”问题。

()本单位和本人是否遵守财经法规和财务制度,有无违纪违规问题。

()其他需要审计的事项。

第十七条 学校校办产业管理部门主要负责人经济责任审计的主要内容

()能否按照《公司法》、《企业法》和国家的财经法规及上级主管部门和学校的规定对校办产业进行管理;校办企业的财务管理状况如何。

()校办产业的效益和校办企业的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何,是否真实、合法,能否及时足额纳税,利润分配是否符合规定,能否按照规定、协议或合同及时足额向学校上交有关费用和利润。

()国有资产是否安全完整、保值增值,有无无偿占用学校有形和无形资产的现象。

()经济决策是否按规定的程序进行,效益如何,有无重大失误。

()各项合同、协议的执行情况如何,有无损害学校权益的问题;债权、债务是否清楚,有无纠纷和遗留问题。

()各项管理制度和内部控制制度是否健全、有效。

()本单位和本人是否遵守财经法规和财务制度,有无违纪违规问题。

()其他需要审计的事项。

第十八条 学校基本建设管理部门主要负责人经济责任审计的主要内容

()是否依法履行经济管理职责,经济责任目标是否完成。

()财经管理制度和内部控制制度是否健全、有效。

()基建项目是否纳入计划管理,是否按批准的基建项目计划和基建投资计划组织开展基本建设工作,有无计划外工程项目和超计划工程项目,有无擅自改变原批准建设项目或者扩大建筑面积、提高建设标准等问题。

()基建经费是否落实,筹集情况如何,是否真实、合法,有无乱集资等问题。

()工程设计、招标、对外签订承包合同及基建材料物资采购合同等是否符合规定程序,手续是否完备、合法,合同协议的执行情况如何。

()设计变更是否按规定程序审批,变更理由是否充分,变更对工程造价增减变化的计算是否准确,施工签证是否真实。

()基建经费的管理和使用是否符合规定,有无截留、挪用等问题;财务决算报表是否真实、合法,经费使用效益如何,有无严重超概预算工程项目和长期延误完工项目,有无损失浪费;竣工项目是否按期交付使用,并办理相关手续。

()工程竣工结算是否真实、合法;是否经审计后结算工程款。

()经济决策是否按规定的程序进行,效益如何,有无重大失误。

()各项收支是否纳入学校财务管理,有无账外账,私设“小金库”问题。

(十一)本单位和本人是否遵守国家财经法规和财务制度,有无违纪违规问题。

(十二)其他需要审计的事项。

第十九条 学校后勤管理部门主要负责人经济责任审计的主要内容

()是否依法履行经济管理的职责,财务管理状况如何。

()财经管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

()各类资产是否账实相符、安全完整,是否保值增值。

()收入情况如何,各项收入是否纳入财务管理,是否真实、合法,有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用学校经费和其他经费的问题。

()各项支出是否纳入财务管理,是否真实、合法,效益如何,有无滥发钱物和损失浪费等问题。

()是否按照有关规定对所办经济实体进行管理,所办经济实体的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何。

()各项协议、合同是否合法合规,执行结果如何,有无损害学校权益的问题。

()债权、债务是否清楚,有无纠纷和遗留问题。

()经济决策是否按规定的程序进行,效益如何,有无重大失误。

()后勤财务、材料和物资管理是否符合规定,有无违规、违纪、损失浪费、私设“小金库”和滥发钱物等问题。

(十一)本单位和本人是否遵守国家财经法规和财务制度,有无违纪违规问题。

(十二)其他需要审计的事项。

第二十条 学院、所、中心、直属单位主要负责人经济责任审计的主要内容

()是否依法履行经济管理的职责,经济责任目标是否完成。

()财经管理制度和内部控制制度是否健全、有效。

()收入和支出是否全部纳入财务核算,是否真实、合法;有无截留收入、公款私存、私设“小金库”和滥发钱物等问题。

()经济决策是否按规定程序进行,效益如何,有无重大失误。

()各类资产的状况如何,是否安全完整,使用效益如何。

()债权、债务是否清楚,有无纠纷和遗留问题。

()本单位和本人是否遵守国家财经法规和财务制度,有无违纪违规问题。

()其他需要审计的事项。

第二十一条 附中、附小校长,幼儿园园长经济责任审计的主要内容

()是否依法履行经济管理职责,经济责任目标是否完成。

()财经管理制度和内部控制制度是否健全、有效。

()是否按《会计法》要求,对有关经济业务事项进行会计核算,财务报告及有关的会计账簿、会计凭证等会计资料是否完整、真实、合法。

()办学经费的筹集情况如何,是否逐年增加,各项收入和支出是否纳入预算管理,是否真实、合法,支出的效益如何,有无违纪违规、损失浪费、私设“小金库”和滥发钱物等问题。

()是否按规定实行收费公示制度,是否按规定收费,有无乱收费的现象。

()经济决策是否按规定程序进行,效益如何,有无重大失误。

()各类资产是否安全完整,保值增值。

()债权、债务是否清楚,有无经济纠纷和遗留问题。

()本单位和本人是否遵守国家财经法规和财务规章制度,有无违纪违规问题。

()其他应当审计的事项。

第二十二条 学校(或学校下属单位)所属、所办或占控股地位的企业法定代表人或企业主管经营、财务工作负责人经济责任审计的主要内容。

()是否依法对企业的经营活动履行经济管理职责,任期内主要经济指标或任期目标完成情况如何。

()企业经营状况如何,有无违法经营;基本业务收入和其他业务收入、产品成本、期间费用和其他业务支出、利润和利润分配是否真实、合法,计算是否正确;资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何,国有资产是否安全完整、保值增值;各项合同、协议的执行情况如何,债权债务是否清楚,有无纠纷和遗留问题。

()经济决策是否按规定的程序进行,成效如何,对外投资的效益怎样,有无重大失误。

()财经管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效;有无私设“小金库”和滥发钱物等问题。

()本人是否遵守国家财经法规和财务制度,有无违纪违规问题。

()学校或委托审计的部门(单位)认为需要审计的其他事项。

第二十三条 学校有关部门(单位)主要负责人任职四年以上的,对其经济责任的审计以近两年的情况为主,必要时可延伸审计至其他年度。

 

第四章 经济责任审计报告与评价

第二十四条 审计处对学校有关部门(单位)主要负责人实施经济责任审计后,向委托审计的部门提出审计报告。对严重违纪问题可另作专项审计处理。

第二十五条 对领导干部经济责任审计,应通过对其所在部门(单位)的财务收支真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动的审计,对其经济责任的履行情况进行综合评价。审计评价应遵循“依法评价、实事求是、客观公正”的基本原则。

第二十六条 经济责任审计评价的方法主要有业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法、其他有效的评价方法。

第二十七条 领导干部任职期间对其所在部门(单位)有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任,主管责任又包括管理责任和领导责任。

第二十八条 对审计项目的财务收支真实性、合法性认定和评价:

()被审计领导干部所在单位提供的会计资料数据与审计后的认定数据相符,可视为会计资料真实地反映了被审计领导干部所在单位财务收支情况;凡未发现财务收支方面违规事实的,则认定被审计领导干部所在单位财务收支符合财经法规的规定。

()被审计领导干部所在单位提供的会计资料数据与审计后的认定数据基本相符,可视为被审计领导干部所在单位提供的会计资料基本真实地反映了财务收支情况;凡财务收支方面有违规事实,但数额较小,情节轻微的,应当揭示违规事实,认定被审计领导干部所在单位财务收支基本符合财经法规的规定,但有一定的违规行为。

()被审计领导干部所在单位提供的会计资料数据与审计认定的数据差距较大,可视为被审计领导干部所在单位提供的会计资料未能真实地反映财务收支情况;凡财务收支方面有违规事实的,应当揭示违规事实,视违规行为的情节轻重,认定被审计领导干部所在单位有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。

 

第五章 经济责任审计的结果

第二十九条 经济责任审计终结后,审计部门应当按照要求向委托单位报送经济责任审计报告,抄送被审计领导干部所在单位和被审计领导干部。经济责任审计报告应当包含以下内容:

()审计依据;

()被审计领导干部所在单位基本情况及被审计领导干部履行职责情况;

()被审计领导干部所在单位的会计责任(被审计领导干部所在单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责);

()实施审计的基本情况,一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。审计范围应说明审计所涉及的被审计领导干部所在单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关事项;

()审计评价意见,即根据不同的审计目标,以审计结果为基础,对被审计领导干部所在单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况及被审计领导干部履行经济责任情况发表评价意见;

()审计查出的被审计领导干部所在单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性,处理、处罚的依据,有关移送处理的建议;

()对被审计领导干部所在单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议;

()其他需要说明的事项。

第三十条 经济责任审计终结后,对发现的问题应根据情况分别作出处理

()对被审计领导干部所在单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法给予处理、处罚的应出具审计决定书。审计决定书应包括以下内容:

1审计的范围、内容、方式和时间;

2被审计领导干部所在单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为;

3定性、处理、处罚决定及其依据;

4处理、处罚决定执行的期限和要求。

(二)对违反国家规定的财政、财务收支行为负有直接责任的有关负责人,依据法律法规应给予行政处分的,应向相关部门提出给予行政处分的建议。

(三)工作失职、渎职造成国有资产重大损失,或某些问题构成严重违法违纪的,应提出移交纪检、监察或司法部门处理的建议。

第三十一条 审计结果的利用

() 组织部门应将审计结果同干部考核、教育工作结合起来,作为干部选拔、调整、聘任的重要参考依据,并根据审计结果的不同情况进行运用处理。

1对所在单位重大经济损失或严重违法违纪行为负有直接责任和主管领导责任的,不得提拔重用,并按照有关规定给予组织处理。

2对任期内履行经济责任表现较差,不称职或个人问题较多的,应根据其德、能、勤、绩、廉等进行职务调整;对一般性问题,由干部监督管理部门进行诫勉谈话,责其改正。

3对于履行经济责任成绩突出的,按照规定给予表彰、奖励及在选拔任用干部中参考。

组织人事部门应当将审计机构提交的经济责任审计报告作为对该负责人调任、降职、免职、辞职等提出审查处理意见的重要参考依据。

()纪检监察机关要重视和发挥经济责任审计结果对开展党风廉政建设和反腐败工作的积极作用,充分利用审计成果。

1认真研究审计部门提供的信息以及经济责任审计结果反映的各种问题和线索,发现严重问题,应及时查处,依照有关规定给予纪律处分。

2对审计部门在审计报告中提出的处分建议,应给予足够重视,及时组织力量认真核查,追究责任。

3检查和处理有关案件时,可把经济责任审计结果作为重要参考依据。

4要重视在经济责任审计结果中反映的苗头性、倾向性问题,及时研究、剖析,提出对策和建议,采取措施加以解决。

()经济责任审计报告的交接

1.进行经济责任审计的部门(单位),要高度重视、认真组织经济责任审计报告交接工作。

2.经济责任审计报告的交接由部门(单位)主要负责人主持,召集领导班子成员参加,必要时可邀请有关管理部门负责人参加。

3.交接经济责任审计报告后,要针对审计中发现的问题,认真分析产生的原因,制订整改措施,落实整改责任人,限期整改,并要进一步健全完善各项财务规章制度。

()建立被审计领导干部所在单位的基本情况数据库。确定领导干部新任期的基期数据,有利于对下一任期经济责任审计工作的开展,同时也为相关审计事项提供参考和基础性审计资料。

 

第六章 附 则

第三十二条 经学校领导批准,审计处可聘请校内外财务、审计行家或委托社会审计组织实施审计。

第三十三条 校直属企业的所属企业领导干部的经济责任审计,可由企业主管部门自行组织实施审计或委托审计处审计,也可直接委托社会审计组织实施审计。

第三十四条 实施办法自印发之日施行,由审计处负责解释。